So funktioniert die Bilanz in Österreich
Die Bilanz stellt auf der Aktivseite das Vermögen dar (Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Rechnungsabgrenzungen) und auf der Passivseite, wie es finanziert ist (Eigenkapital, Rückstellungen, Verbindlichkeiten, Rechnungsabgrenzungen). Beide Seiten sind immer gleich hoch. Die Gliederung für Kapitalgesellschaften regelt § 224 UGB.
Wer eine Bilanz erstellen muss, ergibt sich aus § 189 UGB:
- Kapitalgesellschaften (GmbH, FlexCo, AG) und Personengesellschaften ohne natürliche Person als Vollhafter (z. B. GmbH & Co KG) – immer, unabhängig vom Umsatz.
- Andere Unternehmer (Einzelunternehmen, OG, KG) – wenn die Umsatzerlöse in zwei aufeinanderfolgenden Jahren 700.000 € übersteigen, ab dem zweitfolgenden Jahr. Wird die Grenze um mindestens 300.000 € überschritten (Umsatz ab 1 Mio. €), gilt die Pflicht bereits ab dem Folgejahr.
- Ausgenommen sind freie Berufe, Land- und Forstwirte sowie Unternehmer mit Überschusseinkünften (§ 189 Abs. 4 UGB) – es sei denn, sie sind als Personengesellschaft ohne natürliche Person als Vollhafter organisiert.
Die Fristen sind unterschiedlich: Kapitalgesellschaften stellen den Jahresabschluss in den ersten fünf Monaten des neuen Geschäftsjahres auf (§ 222 Abs. 1 UGB) und reichen ihn spätestens neun Monate nach dem Stichtag beim Firmenbuch ein (§ 277 UGB). Für bilanzierende Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt eine Frist von neun Monaten (§ 193 Abs. 2 UGB). Steuerlich ermitteln rechnungslegungspflichtige Gewerbetreibende ihren Gewinn nach § 5 EStG 1988. Wer nicht bilanziert, kann seinen Gewinn mit der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermitteln.
Beispiel
Eine Wiener Installations-GmbH erstellt ihre Bilanz zum 31.12.2025 (vereinfacht):
| Aktiva | € | Passiva | € |
|---|---|---|---|
| Anlagevermögen (Fahrzeuge, Werkzeug) | 60.000 | Eigenkapital | 45.000 |
| Vorräte (Material) | 15.000 | Rückstellungen | 12.000 |
| Forderungen aus Lieferungen | 40.000 | Bankkredit | 50.000 |
| Bankguthaben | 25.000 | Lieferantenverbindlichkeiten | 33.000 |
| Summe | 140.000 | Summe | 140.000 |
Die Eigenkapitalquote beträgt 45.000 € : 140.000 € = rund 32 %. Für die Bank ist außerdem interessant, dass den kurzfristig fälligen Lieferantenverbindlichkeiten (33.000 €) Bankguthaben und Forderungen von zusammen 65.000 € gegenüberstehen. Als GmbH muss das Unternehmen die Bilanz bis spätestens 30.9.2026 beim Firmenbuch einreichen.
Häufige Fehler
- Annehmen, ein Ein-Personen-Unternehmen müsse nie bilanzieren: Eine Ein-Personen-GmbH ist immer bilanzierungspflichtig.
- Die 700.000-€-Grenze nur einmal prüfen – sie muss jedes Jahr beobachtet werden, auch für das Ende der Pflicht.
- Rückstellungen (z. B. für nicht konsumierten Urlaub) oder Abschreibungen zum Stichtag vergessen.
- Die Offenlegungsfrist beim Firmenbuch versäumen – das kann Zwangsstrafen auslösen.
Wir erledigen die laufende Buchhaltung so, dass Ihr Steuerberater die Bilanz ohne Nacharbeit erstellen kann.
Verwandte Begriffe: Jahresabschluss · Gewinn- und Verlustrechnung · Aktiva · Eigenkapital
Quellen
- Unternehmensgesetzbuch (RIS)
- Einkommensteuergesetz 1988 (RIS)
- USP: Buchführungspflicht und Buchführung
Stand: 10.11.2026. Allgemeine Information, keine Steuer- oder Rechtsberatung.